上海视觉艺术学院教育发展基金会会计制度

根据国务院《基金会管理条例》、民政部《关于规范基金会行为的若干规定（试行）》、《教育部、财政部、民政部关于加强中央部门所属高校教育基金会财务管理的若干意见》、《上海视觉艺术学院教育发展基金会章程》、《上海视觉艺术学院教育发展基金会财务管理办法》，特制定本办法。

一、 基金会主要会计政策、会计核算

1、会计制度

基金会执行《民间非营利组织会计制度》。

2、会计年度

基金会以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

3、记帐本位币

基金会以人民币为记帐本位币。

4、记帐基础和计价原则

基金会会计核算以权责发生制为基础，资产以初始成本为计价原则。

5、坏帐核算方法

每年年度终了，学院对应收款项进行全面清查，对预计各项应收款项（应收帐款和其他应收款）可能发生的坏帐损失计提坏帐准备，确认坏帐损失并计入当期费用。

6、存货核算方法

基金会各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出按个别计价法计价；存货盘存制度采用永续盘存法；低值易耗品的判断标准为单位价值较低，通常在2000元以下，使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。存货按一次摊销法摊销。

7、固定资产计价及其折旧方法

（1）、固定资产标准：为开展基金会业务发展和经营管理而持有的；使用年限超过一年的；单位价值超过人民币2000元；

（2）、固定资产按实际成本计价；

（3）、固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值率确定其折旧额。

8、在建工程

在建工程按实际发生的支出入帐，并在达到预定可使用状态（符合设计运转要求）时，按工程的实际成本确认为固定资产。

9、收入确认原则

学院提供服务取得的总收入，应按照学院与接受服务方签定的合同或协议的金额确定。

（1）、在同一会计年度内开始并完成的服务，应当在完成服务时确认收入；

（2）、如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，且在年末能对该项交易的结果作出可靠的估计，应按完工百分比确认收入即按服务的完成程度确认收入和费用。

10、税项

本学院适用的主要税种和税率如下：

捐赠收入：免营业税

投资收入：营业税 —3%  城市维护建设税 —5%  教育费附加 —3%  河道费 —1%  地方教育附加2%

其他收入：营业税 —5% 城市维护建设税 —5%  教育费附加 —3%  河道费 —1%  地方教育附加2%

所得税：25%。

11、利润分配方法

根据基金会章程的规定：基金会为非营利性机构，不存在利润分配。

二、会计报表——会计科目明细

根据《上海市民办高等学校会计核算办法》的规定，设置学校总帐科目（即一级科目）；根据学校收入费用类具体发生的业务制定明细科目（即二级、三级、四级科目），并按照松江区税务局要求，按收入与支出相配比的原则，制定相关的明细科目，以利于学校按学院或按项目进行核算和管理。

三、会计报表格式

本学院提供资产负债表（月度报告和年度报告），业务活动表（月度报告和年度报告），现金流量表（年度报告）；部门成本费用表与项目收入成本表（内部报告）。

四、会计报表附注

基金会的会计报表附注披露以下内容：

1、重要会计政策及其变更情况的说明；

2、理事会成员和员工变动情况以及薪金报酬情况的说明；

3、会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；

4、资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明；

5、受托代理业务情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等；

6、重大资产减值情况的说明；

7、公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源等情况说明；

8、对外承诺和或有事项情况的说明；

9、接受劳务捐赠情况的说明；

10、资产负债表日后非调整事项的说明；

11、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 

                                                              上海视觉艺术学院教育发展基金会

2017年5月